Transit Ticarette Yeni Vergi Avantajı: Kazancın %95’i Kurumlar Vergisinden İndirilebilecek

Transit Ticarette Yeni Vergi Avantajı: Kazancın %95’i Kurumlar Vergisinden İndirilebilecek

7582 sayılı Kanun ile transit ticaret faaliyetlerine yönelik önemli bir vergisel teşvik hayata geçirildi. Yeni düzenlemeyle, belirlenen şartları sağlayan kurumlar vergisi mükellefleri, transit ticaretten elde ettikleri kazançların %95’ini kurum kazancından indirebilecek.

Türkiye’nin uluslararası ticaretteki konumunu güçlendirmeyi amaçlayan düzenleme, 4 Haziran 2026 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan 7582 sayılı Kanun ile yürürlüğe girdi. Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 10/1-i maddesinde yapılan değişiklikle, daha önce ağırlıklı olarak İstanbul Finans Merkezi'nde faaliyet gösteren kurumlara tanınan kazanç indirimi genişletilerek genel kurumlar vergisi mükelleflerinin de yararlanabileceği bir teşvike dönüştürüldü.

Düzenleme, 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren başlayan hesap dönemlerine ait kazançlar için geçerli olup, uygulamanın ayrıntıları 4 Temmuz 2026 tarihinde yayımlanan 26 Seri No.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliği ile açıklığa kavuşturuldu.

Transit Ticaret Kazançlarında İndirim Oranı

Yeni düzenlemeye göre, yurt dışından satın alınan malların Türkiye’ye getirilmeksizin yurt dışında satılmasından veya yurt dışında gerçekleşen mal alım satımlarına aracılık edilmesinden elde edilen kazançların %95’i kurum kazancından indirilebilecek.

İstanbul Finans Merkezi'nde katılımcı belgesiyle faaliyet gösteren kurumlar ile Cumhurbaşkanınca uygun bulunan endüstri bölgelerinde faaliyet gösteren kurumlar açısından ise indirim oranı %100 olarak uygulanacak.

Burada dikkat edilmesi gereken husus, indirimin satış tutarı üzerinden değil, faaliyetten elde edilen net kazanç üzerinden hesaplanmasıdır. Dolayısıyla satış hasılatından ilgili maliyet ve giderler düşüldükten sonra bulunan kazanç indirim hesabına esas alınacaktır.

İndirimden Yararlanmanın Şartları

İndirimden yararlanılabilmesi için işlemin mevzuatta belirtilen transit ticaret veya yurt dışı mal alım satımına aracılık faaliyeti kapsamında olması gerekmektedir. Aracılık işlemlerinde malların satıcısı ve alıcısının Türkiye'de bulunmaması şartı da aranmaktadır.

Bunun yanında, elde edilen kazancın ilgili hesap dönemine ait yıllık kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye’ye transfer edilmesi zorunludur.

Kazancın tamamının süresinde Türkiye’ye getirilememesi halinde, süresinde transfer edilmeyen kısım için indirim uygulanamayacaktır. Daha sonraki dönemlerde gerçekleştirilen transferler de geçmiş dönem için indirim hakkı sağlamayacaktır.

Öte yandan, malların Türkiye’deki gümrüklü antrepolara alınarak serbest dolaşıma sokulmaksızın yurt dışına satılması durumunda da belirlenen şartlarla indirimden yararlanılması mümkündür. Ancak malların serbest dolaşıma sokulması halinde bu kapsamda indirim uygulanamayacaktır.

%95 Kazanç İndirimi Vergi Yükünü Nasıl Etkileyecek?

Yeni uygulamanın en önemli avantajı, kurumlar vergisine tabi kazancın büyük bölümünün matrahtan indirilebilmesidir.

Örneğin, transit ticaret faaliyetinden 10 milyon TL net kazanç elde eden bir şirketin, gerekli şartları sağlaması halinde 9,5 milyon TL'lik kazancı indirim konusu yapılabilecek ve yalnızca 500 bin TL'lik kısmı vergilendirilecektir.

Genel kurumlar vergisi oranının %25 olduğu varsayımında, bu kazanç üzerinden hesaplanacak vergi 125 bin TL olacaktır. Böylece efektif vergi yükü %1,25 seviyesine düşecektir.

Diğer taraftan, KVK'nin 32/7 maddesinde yer alan ihracat kazançlarına yönelik 5 puanlık kurumlar vergisi oran indiriminin de uygulanabildiği durumlarda, kalan kazanç üzerindeki vergi yükü daha da azalabilecektir. Ancak bu uygulamada ilgili kazancın indirimli oran şartlarını ayrıca taşıması gerekmektedir.

Asgari Kurumlar Vergisi ve Kazanç Hesabı

Düzenlemenin önemli yönlerinden biri de transit ticaret kazançlarına sağlanan indirimin yurt içi asgari kurumlar vergisinin hesabında dikkate alınmasıdır. KVK'nin 32/C maddesinde yapılan değişiklikle, söz konusu kazanç indiriminin asgari kurumlar vergisi hesabına esas kazançtan düşülmesine imkân tanınmıştır.

İndirim tutarının hesaplanmasında transit ticaret faaliyetinden elde edilen kazancın doğru tespit edilmesi önem taşımaktadır. Bu nedenle faaliyetle ilgili maliyetlerin, giderlerin ve kur farklarının ayrı olarak izlenmesi, kazancın diğer faaliyetlerden ayrıştırılması ve Türkiye’ye transfer edilen tutarların banka kayıtlarıyla belgelendirilmesi gerekmektedir.

Sonuç ve Değerlendirme

Transit ticaret kazançlarına getirilen %95 oranındaki indirim, uluslararası mal ticareti yapan şirketler açısından önemli bir vergisel avantaj sağlamaktadır. Düzenleme, Türkiye’de faaliyet gösteren şirketlerin küresel ticarette daha rekabetçi hale gelmesine katkıda bulunabilecek niteliktedir.

Bununla birlikte, indirimden yararlanılabilmesi yalnızca transit ticaret faaliyeti gerçekleştirilmesine bağlı değildir. İşlemlerin mevzuatta belirtilen şartları taşıması, kazancın doğru hesaplanması ve süresinde Türkiye’ye transfer edilmesi de gerekmektedir.

Bu nedenle şirketlerin transit ticaret işlemlerini muhasebe kayıtlarında ayrı takip etmeleri, alış ve satış belgeleri ile uluslararası taşıma ve teslim evraklarını eksiksiz muhafaza etmeleri ve indirim hesaplamalarını mevzuata uygun şekilde gerçekleştirmeleri önem arz etmektedir.

ANNVERO | Vergi ve Mevzuat

*Mevzuat dayanakları: 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 10/1-i, 32/7 ve 32/C maddeleri; 7582 sayılı Kanun; 26 Seri No.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliği.*